Global Tax Guide: Schweiz The Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienzuteilungen in 40 Ländern: Aktienoptionen, eingeschränkte Aktien, Restricted Stock Units, Performance-Aktien, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiteraktienkaufpläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dadurch erhalten Sie vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Bestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. Wer wird Premium-Mitglied? Besuchen Sie unsere lange Liste der bezahlten Abonnenten. Sind Sie ein Finanz-oder Vermögensberater Youll wollen mehr über MSO Pro Mitgliedschaft zu lernen. 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Das neue Statut wird die Zeit und den Umfang der Besteuerung des Eigenkapitals vereinheitlichen Entschädigungssysteme auf Bundesebene und beseitigt die von den Steuerbehörden in den 26 Kantonen in der Schweiz angewandte widersprüchliche Praxis. Im Laufe der letzten Jahrzehnte hat sich die aktienbasierte Vergütung der Arbeitnehmer in der Schweiz kontinuierlich weiterentwickelt. Wegen des Fehlens einer klaren gesetzlichen Grundlage wurden aktienbasierte Vergütungssysteme der Arbeitnehmer jedoch nur auf der Grundlage von Rundschreiben besteuert, die von der Eidgenössischen Steuerverwaltung ausgegeben wurden und von der nicht kongruenten Praxis der kantonalen Steuerbehörden stark beeinflusst wurden. Nach einem über einen Jahrzehnt andauernden Legislativprozess beseitigt das neue Bundesgesetz über die Besteuerung von Equity Based Employee Compensation Schemes die Unsicherheiten der derzeitigen inkonsistenten Praxis und schafft eine neue Rechtsgrundlage für die Besteuerung von monetären Leistungen aus aktienbasierten Vergütungssystemen. Das neue Statut regelt Zeit und Umfang der Besteuerung für solche Systeme, die im Bundesgesetz über die direkte Besteuerung (DBG) und im Bundesgesetz über die Harmonisierung der Steuern (StHG) umgesetzt werden. Die gesetzlichen Änderungen betreffen die Arbeitnehmer im Hinblick auf die direkte Bundessteuer und die von den Kantonen erhobene Einkommenssteuer. Darüber hinaus führt das neue Statut eine Regelung für die Besteuerung von aktienbasierten Vergütungsprogrammen für Mitarbeiter in grenzüberschreitenden Einstellungen ein. Es tritt am 1. Januar 2013 in Kraft. Arten der durch die neue Satzung definierten Regelungen Das Statut legt zwei Arten von aktienbasierten Vergütungssystemen fest: Nichtqualifizierte Mitarbeiterbeteiligungsrechte sind definiert als zukünftige Ansprüche eines Mitarbeiters gegen Barzahlung, Die als Phantomstöcke bezeichnet werden. Solche Barzahlungen werden als Einkommen des Arbeitnehmers zu dem Zeitpunkt besteuert, zu dem sie tatsächlich eingegangen sind. Qualifizierte Mitarbeiterbeteiligungsrechte werden durch das Statut als aktienbasierte Wertpapiere (zB Aktien, Genussscheine, Genussscheine etc.) definiert, die den Arbeitnehmern von einem Arbeitgeber, einem Mutterunternehmen oder einem anderen verbundenen Unternehmen oder als Aktienoptionen beim Erwerb gewährt werden Der auf Aktien basierenden Wertpapiere. Besteuerung von Arbeitnehmeraktien Die Arbeitnehmeraktien werden durch die neue Satzung in freie Arbeitnehmeranteile geteilt, die vom Arbeitnehmer ohne Einschränkungen entsandt werden können, und eingeschränkte Arbeitnehmeraktien, die nicht während eines begrenzten Zeitraums beseitigt werden dürfen. Entsprechend der derzeitigen Praxis erfolgt die Besteuerung freier und beschränkter Belegschaftsaktien beim Erwerb solcher Aktien, wobei die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien abzüglich des (niedrigeren) Kaufpreises der Besteuerung als Ertrag unterliegt. Darüber hinaus profitieren eingeschränkte Belegschaftsaktien von einem Abschlag von 6 pro Jahr auf eine Einschränkung des jeweiligen Marktwerts (maximal 10 Jahre). Besteuerung von Mitarbeiteraktienoptionen Das neue Statut unterscheidet zwischen frei verfügbaren und börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen einerseits und eingeschränkten oder nicht börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen andererseits. Nach dem neuen Gesetz werden beschränkte oder nicht börsennotierte Mitarbeiteraktienoptionen grundsätzlich zum Zeitpunkt der Ausübung besteuert, wobei das zu versteuernde Einkommen als Differenz zwischen dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktien (oder anderen Wertpapieren) und dem Ausübungspreis (und jedem Kaufpreis) definiert wird Für die Option, falls vorhanden). Aus steuerlicher Sicht kann es für den Arbeitnehmer nachteilig sein, dass eine potenzielle Erhöhung des Wertes der zu Grunde liegenden Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung nicht mehr als ein (für Schweizer Staatsangehörige) steuerfreier Kapitalgewinn realisiert werden kann, was den Rechtsbehelf reduziert Instrumente aus der Perspektive eines Mitarbeiters. Andererseits beseitigt die neue Regelung die bisherigen Nachteile für Arbeitnehmer in Situationen, in denen die zum Zeitpunkt der Gewährung bereits besteuerten Mitarbeiteraktienoptionen aufgrund eines Marktwertverlusts der zugrunde liegenden Aktien nicht ausgeübt werden können. Die Nichtausübung von beschränkten oder nicht börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen hat in Zukunft keine steuerlichen Konsequenzen. Nur freie und börsennotierte Mitarbeiteraktienoptionen werden zum Zeitpunkt der Gewährung als steuerpflichtiges Einkommen im Rahmen der neuen Regelung besteuert. In diesem Fall wird der Arbeitnehmer auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Option zum Zeitpunkt der Gewährung und dem Kaufpreis für diese Aktienoption besteuert. Eine Erhöhung des Wertes der zugrunde liegenden Wertpapiere nach Ausübung der Option führt zu einem steuerfreien Kapitalgewinn. Internationale Aspekte Das neue Statut enthält ferner Regelungen zur Besteuerung der 39nachgeführten 39 und 39 ausgeübten9 Arbeitnehmeroptionen, die in der Vergangenheit nur nach der Praxis der kantonalen Steuerbehörden steuerpflichtig waren. Das neue Statut gibt Hinweise für die Behandlung von Situationen, in denen ein Mitarbeiter entweder nach der Bewilligung, aber vor der Ausübung dieser Optionen in die Schweiz zieht (d. H. 39Wert der Optionen) oder nicht mehr in der Schweiz wohnt (39export39). Unabhängig von der Anwendbarkeit von Doppelbesteuerungsabkommen sieht das neue Statut eine Besteuerung von beschränkten oder nicht börsennotierten Mitarbeiteraktienoptionen in der Schweiz im Verhältnis der in der Schweiz verbleibenden Zeitdauer zwischen dem Kauf und der Ausübung der Option (anteilige Besteuerung) vor ). Die maßgebliche Zeit für die Besteuerung ist die Ausübung der Mitarbeiteraktienoption. Um die Besteuerung in der Schweiz bei der Ausfuhr von Mitarbeiterbezugsoptionen zu gewährleisten, ist die Einkommensteuer als Quellensteuer festzulegen, die vom schweizerischen Arbeitgeber einbehalten und bezahlt werden muss. Daher ist es für die Schweizer Arbeitgeber oberstes Gebot, diese Verrechnungssteuer zu sichern Ausfuhroptionen können dem betreffenden Arbeitnehmer in Rechnung gestellt werden, da die Steuerzahlung erst dann fällig wird, wenn der betreffende Arbeitnehmer seinen Wohnsitz in der Schweiz aufgegeben hat. Auf Bundesebene beträgt die Verrechnungssteuer 11,5. Die Kantone können hierfür ihre eigenen Steuersätze bestimmen. Weitere Pflichten des Arbeitnehmers Neben der neuen Satzung werden in der neuen Verordnung über Meldepflichten für aktienbasierte Vergütungsprogramme für die schweizerischen Arbeitgeber ab 1. Januar 2013 neue Meldepflichten gegenüber den Steuerbehörden eingeführt. Die neue Verordnung enthält auch Bestimmungen zu bestimmten Sonderfällen, die Nicht wie die Besteuerung eines vorzeitigen Verstosses von Verkaufsbeschränkungen oder die Rückgabe von Belegschaftsaktien in der Satzung behandelt worden sind. Empfehlungen Der neue Rechtsrahmen erhöht die Anforderungen an Arbeitgeber und Personalabteilungen aufgrund der neuen Berichtspflichten insbesondere im Hinblick auf administrative Aufgaben. Neue aktienbasierte Vergütungssysteme müssen im Rahmen der neuen gesetzlichen Standards eingeführt werden und bestehende Programme müssen gründlich auf ihre Vereinbarkeit mit den neuen Rechtsnormen, insbesondere auf internationaler Ebene, hin untersucht werden. Der Inhalt dieses Artikels soll einen allgemeinen Leitfaden für den Gegenstand liefern. Fachkundige Beratung sollte über Ihre spezifischen Umstände gesucht werden. Um diesen Artikel zu drucken, müssen Sie nur auf Mondaq registriert sein. Klicken Sie auf Anmelden als ein vorhandener Benutzer oder Registrieren, damit Sie diesen Artikel drucken können. Ein Expat-Führer zu Schweizer Steuern Wenn Sie ein Expat leben und arbeiten in der Schweiz, dieser Leitfaden skizziert die Einreichung einer Schweizer Steuererklärung und Abzüge für ausländische Personen und Unternehmen. Wenn Sie ein Ausländer sind, der in der Schweiz lebt und arbeitet, werden Sie wahrscheinlich schweizerische Steuern zahlen müssen. Allerdings können Sie bei der Einreichung Ihrer schweizerischen Steuererklärung auch bestimmte Steuerausgaben und Abzüge als Ausländer geltend machen. Das schweizerische Steuersystem ist recht komplex, weil der Bund die 26 Kantone und etwa 2.300 Gemeinden ndash ihre eigenen Steuern, die auf der Bundesverfassung und 26 kantonalen Verfassungen basieren, erheben. Bestimmte Umstände diktieren, wer Schweizer Steuern zahlen muss, und wie viel, die unten skizziert werden. Trotz eines komplexen Steuersystems in der Schweiz wird Ihnen dieser Leitfaden durch das Labyrinth der Schweizer Steuern helfen. Wer schweizerische Steuern bezahlen muss Wohnimmobilien oder Personen mit Wohnsitz in der Schweiz unterliegen einer unbeschränkten Steuerpflicht. Gleiches gilt für in der Schweiz ansässige juristische Personen. Die beschränkte Steuerpflicht gilt für Gebietsfremde und Unternehmen mit wirtschaftlichen Beziehungen zur Schweiz. In diesen Fällen wird die Steuer nur auf bestimmte Einkünfte mit Ursprung in der Schweiz erhoben. Wohnsitz ist definiert als der Ort, an dem eine Person mit der Absicht bleibt, sich dauerhaft niederzulassen und somit den Mittelpunkt ihrer persönlichen und geschäftlichen Interessen bildet. Eine Person gilt auch als steuerlich ansässig, wenn heshe im Land für einen längeren Zeitraum, in der Regel mehr als 90 Tage (30 Tage bei der Arbeit) verbleibt, auch wenn heshe nicht in Erwerbsarbeit tätig ist. Unternehmen gelten als gebietsansässig, wenn sie ihren Sitz oder ihre tatsächliche Verwaltung in der Schweiz haben. Welche Schweizer Steuern erhoben werden, steuert die Steuern auf Einkommen und Vermögen (direkte Steuern) sowie auf Waren und Dienstleistungen (indirekte Steuern). Darüber hinaus erheben die meisten Kantone eine Erbschaft und Schenkungssteuer (die Ehegatten und direkte Nachkommen ausschließt), eine Steuer auf Gewinne aus dem Verkauf von Grundstücken und bestimmten anderen Steuern und Abgaben. Auf internationaler Ebene sind die Steuern in der Schweiz relativ moderat, mit erheblichen Unterschieden zwischen den verschiedenen Kantonen und Gemeinden. Unterschiedliche Besteuerung in der Schweiz Um das Steuersystem der Schweiz zu verstehen, ist es wichtig zu wissen, dass es unterschiedliche Steuersätze gibt. Die Steuern werden vom Bund, den 26 Kantonen und etwa 2.300 Gemeinden erhoben. Die Abgrenzung der Besteuerungsbefugnisse unterliegt den föderalen und kantonalen Verfassungen. Die Kantone üben alle Rechte eines souveränen Staates aus. Sie sind berechtigt, jede Art von Steuern zu erheben, solange die Bundesverfassung ein bestimmtes Recht für den Bund nicht behält. Es gibt jedoch nur wenige Arten von Steuern, für die der Bund die ausschließliche Besteuerungsbehörde (MwSt., Sonderverbrauchsteuern, Verrechnungssteuer und Zollgebühren) in Anspruch nimmt. Demzufolge erhalten die Kantone breite Spielräume bei der Schaffung ihrer eigenen Steuergesetzgebung. Die Gemeinden sind ermächtigt, nur solche Steuern zu erheben, die durch die Verfassung ihres jeweiligen Kantons zugelassen sind. Darüber hinaus erheben die Kirchengemeinden der drei nationalen Kirchen (Römisch-Katholische, evangelische oder christlich-katholische Kirche) in fast allen Kantonen und in der Regel auch juristische Personen, die im Kanton steuerpflichtig sind, eine Kirchensteuer auf ihre Mitglieder. Die Besteuerungsbefugnisse sind: Bundesgesetz unter Beachtung der Bundesverfassung. Kantonal ndash geregelt durch den Kanton. Municipal ndash regiert durch die Gemeinde, dh. Die Stadt, in der Sie leben. Die Kirche ndash Mitglieder einer der drei nationalen Kirchen (römische und christliche Katholiken, sowie evangelische) werden in fast allen Kantonen besteuert. Die folgende Tabelle zeigt die Einkommens - und Vermögenssteuern, die auf jeder Ebene erhoben werden, einschließlich der Kirchensteuer: Steuern für Unternehmen Jede Gesellschaft mit Sitz oder Verwaltung in der Schweiz ist unbeschränkt steuerpflichtig, und ausländische Gesellschaften im Ausland sind für eine begrenzte Besteuerung haftbar, wenn sie Immobilien oder eine Betriebsstätte in Switzlerand. Der internationale Vergleich zeigt, dass die Schweiz ein sehr attraktiver Standort für Körperschaftsteuerer ist. Lesen Sie einen ausführlichen Leitfaden für Steuern in der Schweiz. Schweizer Einkommen - und Vermögensschuldner In der Schweiz erwerbende schweizerische Ansässige oder vorübergehend ansässige Personen unterliegen unbeschränkter (weltweit) steuerlicher Haftung mit steuerlichen Regelungen. Die beschränkte Steuerpflicht gilt für Gebietsfremde mit besonderen wirtschaftlichen Beziehungen zur Schweiz. In solchen Fällen wird die Steuer nicht auf internationaler Basis erhoben, sondern nur auf bestimmte Einkünfte, die ihren Ursprung in der Schweiz haben (zB Eigentum, Betriebsstätten usw.). Es ist wichtig zu beachten, dass die Steuergesetze der Schweiz auf dem Grundsatz beruhen, dass das Einkommen und Vermögen einer Familie eine wirtschaftliche Einheit darstellt und zusammen besteuert wird. Mit anderen Worten, eine Steuererklärung wird pro Haushalt eingereicht. Folglich werden das Einkommen und der Reichtum beider Ehegatten in einem gemeinsamen Haushalt (und in der Regel auch das Einkommen und Vermögen der Kinder unter dem Alter) mit dem Einkommen der Person, die die elterliche Gewalt ausübt, kombiniert. Einkommenssteuerbilanz Ausländische Arbeitnehmer mit Wohnsitz in der Schweiz, deren Bruttogehalt über CHF 120'000 pro Jahr liegt (CHF 500'000 in Genf) sind verpflichtet, für ihre weltweiten Einkünfte und Vermögenswerte eine Steuererklärung einzureichen. Die einbehaltene Steuer wird zinsfrei auf die veranlagte Steuer angerechnet. Assessment taxess Ausländische Arbeitnehmer mit Wohnsitz in der Schweiz, deren Bruttogehalt CHF 120'000 pro Jahr (CHF 500'000 in Genf) nicht überschreitet, aber zusätzliche Einkommensquellen oder zusätzliche Vermögensgegenstände (zB Einkünfte aus Wertpapieren oder Liegenschaften) haben, sind ebenfalls zur Einreichung verpflichtet Eine Steuererklärung. Allerdings ist dies in den meisten Kantonen nur für das zusätzliche Einkommen oder Vermögen. Ausländische Arbeitnehmer: Witheld Einkommenssteuer Ausländische Arbeitnehmer (ohne C-Erlaubnis) haben den gesetzlichen Betrag, der monatlich von ihrem Arbeitgeber abgezogen wird. Die Sätze sind niedriger als die Sätze der geschätzten Einkommensteuern, da sie für das Bruttoeinkommen gelten. Alle typischen Abzüge und Zulagen sind standardisiert und direkt in die Tarife einbezogen. Die Tarife sind in der Regel progressiv (dh je mehr Sie verdienen, desto höher der Steuersatz) und berücksichtigen, ob Sie verheiratet oder ledig sind, mit Kindern leben oder der Kirchensteuer unterliegen. Die Steuer, die an der Quelle einbehalten wird, deckt Steuern aller Steuerniveaus ndash die Niveaus der Besteuerungtabelle ab. Korrektur der Verrechnungssteuer Wenn Sie ein ausländischer Arbeitnehmer mit Steuerabzug von Ihrem Gehalt und wenn Sie nicht verpflichtet sind, eine Steuererklärung einzureichen, könnten Sie schließlich reduzieren Sie Ihre Steuerlast durch die Einreichung eines Anspruchs für die Korrektur der Verrechnungssteuer. Dies kann zu einer teilweisen Steuerrückerstattung führen. Der Korrekturanspruch kann für folgende Positionen eingereicht werden: Kosten der internationalen wöchentlichen Aufenthaltskosten Schuldzinsen (Konsumentenkredite und Kreditkarten) Weiterbildungs - und Umschulungskosten Gesundheits - und Unfallkosten Invaliditätskosten Unterstützungszahlungen Ausgleichszahlungen Beiträge in anerkannter Form an eigene Pensionsrückstellungen (Säule 3a) Erwerb von Beitragsjahren in einer Pensionskasse (2. Säule) Außerordentliche Reisekosten (über 10.000 km pro Jahr) Kinderbetreuungskosten Spenden. Eine solche Klage kann in den meisten Kantonen eingereicht werden. In der Regel bieten die Kantone eine besondere Form, die abgeschlossen werden muss und die zusätzlichen Abzüge ordnungsgemäß belegt werden müssen. Einige Kantone verlangen eine vollständige Steuererklärung, damit diese Abzüge berücksichtigt werden. Wird eine Korrektur der Quellensteuer beantragt, so ist der Antrag bis zum 31. März des Folgejahres einzureichen. In den meisten Kantonen ist dies eine feste Frist, die nicht verlängert werden kann. Einreichung einer jährlichen Schweizer Steuererklärung als Expat Schweizer Bürger, Ausländer mit einer ständigen Aufenthaltsgenehmigung C oder Ausländer, die mit einem Schweizer Staatsangehörigen verheiratet sind, müssen jährlich eine Steuererklärung abgeben. Einige Kantone haben zusätzliche Kriterien in ihre Steuergesetze aufgenommen, die eine gewöhnliche steuerliche Bewertung von ausländischen Personen in der Schweiz erfordern, zB. Wenn es sich um Immobilien im Kanton handelt. Eine jährliche Steuererklärung ist auch fällig, wenn Sie als Selbständige oder als Arbeitnehmer eines ausländischen Arbeitgebers arbeiten. In der Schweiz entspricht das Steuerjahr dem Kalenderjahr. Das Steuerjahresende ist der 31. Dezember. Für die meisten Kantone muss eine Steuererklärung innerhalb von drei Monaten nach Ende des Steuerzeitraums eingereicht werden. Die meisten Kantone erlauben eine freie Fristverlängerung, aber zusätzliche Verlängerungswünsche kosten Sie extra. Wenn der Steuerpflichtige es versäumt, seine Steuererklärung pünktlich einzureichen, kann er einer Vorsteuerbesteuerung unterliegen. In einem solchen Fall werden die Steuerbehörden den Steuerpflichtigen auf der Grundlage einer vernünftigen Schätzung beurteilen. Diese Steuerbemessungsgrundlage wäre in der Regel deutlich höher als die tatsächliche Steuerbemessungsgrundlage und dürfte für den Steuerpflichtigen teurer sein. Ein Rechtsbehelf ist nicht zulässig, wenn nicht innerhalb von 20 oder 30 Tagen (je nach Kanton) die Frage der endgültigen Beurteilung ergriffen wird. Strafen für Nicht-Einreichung können ebenfalls erteilt werden. Berechnung des steuerpflichtigen Einkommens und des steuerbaren Vermögens Zu den steuerbaren Erträgen gehören: Erträge aus Erwerbstätigkeit und Selbständigkeit Erwerbseinkommen (wie Annuitäten und Renten) Nebeneinkommen (wie Dienstalter und Trinkgelder) Erträge aus Bankkonten und Grundbesitz Andere Erträge (z Preise bei Lotterien und Pools über CHF 1.000). Aufwendungen für Ertragsausgaben (zB berufliche Ausgaben) sind vom Bruttoeinkommen abziehbar. Darüber hinaus sind mehrere allgemeine Abzüge (z. B. Abzüge für doppelte Einkommen, für Versicherungsprämien, für Sozialversicherungs - und Rentenversicherungsbeiträge, für Zinsen auf private Schulden bis zu einem bestimmten Betrag usw.) und soziale Abzüge (zB Abzug für verheiratet Paare, für Alleinerziehende, für Kinder, für Bedürftige usw.). Im Allgemeinen ist die Gesamteigenschaft der Vermögenssteuer unterworfen. Total Eigentum umfasst alle steuerlichen Vermögenswerte und Rechte, die einen Barwert haben. Diese Vermögenswerte und Rechte werden in der Regel zum Marktwert bewertet. Zu versteuerndes Vermögen gehören insbesondere Immobilien, Kapitalanlagen, Rücklagen - und Rentenversicherungen sowie Betriebsvermögen. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Vermögenssteuer ist das Nettovermögen, dh der durch die Summe der dotierten Schuldverschreibungen reduzierte Bruttovermögen sowie persönliche und soziale Abzüge, die von Kanton zu Kanton variieren. Wie viel Steuer muss ich bezahlen? Der Umfang Ihrer schweizerischen Steuerbelastung variiert von Kanton zu Kanton und von Gemeinde zu Gemeinde. Also die Steuern, die ein Expat zu zahlen hat, hängt davon ab, wo sie leben oder leben wollen. Die Steuersätze sind in der Regel progressiv. Es gibt einen reduzierten Steuersatz für Ehepaare zusammenleben und alleinerziehende Familien. Im Folgenden finden Sie einige Beispiele für Schweizer Steuer-Tabellen, um eine Vorstellung von haftenden Steuern je nach Ihrer Situation zu bekommen. Steuern für Ehepaare mit zwei Kindern Die folgende Tabelle zeigt die Einkommensteuerbelastung eines Ehepaares mit zwei Kindern in der Hauptstadt eines jeden Kantons. Bei einem jährlichen Bruttoeinkommen von z. B. CHF 150'000 liegt die günstigste Steuer in Zug mit 4,15 Prozent und die höchste in Neuchacirctel bei 15,55 Prozent. Steuern für eine Person Die nachstehende Tabelle zeigt die Einkommensteuerbelastung einer einzigen Person in der Hauptstadt jedes Kantons. Für ein Bruttojahreseinkommen von z. B. CHF 150 000 ist in Zug mit 12,45 Prozent die niedrigste Steuer und mit 24,05 Prozent die höchste in Neuchacirctel. Vermögenssteuer Die nachstehende Tabelle zeigt die Vermögenssteuer in der Hauptstadt jedes Kantons. Die jährliche Steuer für einen Nettovermögen von CHF 500'000 im Kanton Zuumlrich beträgt etwa 0,11 Prozent. Die maximalen individuellen Vermögenssteuern in allen Kantonen variieren zwischen 0,13 Prozent (Kanton Nidwalden) und etwa 1 Prozent (Kanton Genf). Swiss expat Steuerabzüge sollten Sie wissen Eine Frage, die oft gestellt wird, ist, ob es irgendwelche Steuerkonzessionen für Expatriates in der Schweiz gemacht. Bestimmte steuerliche Sonderabsetzun - gen gelten für Expatriates, die von Mitgliedern des Managements oder von Mitarbeitern mit fachlicher Kompetenz, die ihr Arbeitgeber in die Schweiz für eine vorübergehende Abtretung geschickt hat, für einen Zeitraum von höchstens fünf Jahren gelten. Die besonderen Steuerabzüge für Expatriates sind in kantonalen und föderalen Gesetzen und Richtlinien festgelegt. Danach wird kein Abzug gewährt, wenn der Arbeitnehmer einen unbefristeten, unbefristeten unbefristeten Vertrag hat. Darüber hinaus ist kein Abzug möglich, wenn der Arbeitgeber die zusätzlichen Kosten bezahlt, ohne diese Zahlungen dem steuerpflichtigen Bruttogehalt hinzuzufügen. Die Sonderbehandlung endet, sobald die vorübergehende Abtretung in einen zeitlich unbegrenzten Vertrag oder nach fünfjährigem Aufenthalt in der Schweiz, je nachdem, welcher Zeitpunkt früher liegt, geändert wird. Expat Abzüge sind: Angemessene Kosten für die Unterkunft in der Schweiz. In einigen Kantonen ist es erforderlich, dass der Auswanderer nachweist, dass er während der Dauer seines Aufenthalts in der Schweiz einen permanenten Wohnsitz (Haus oder Wohnung) außerhalb der Schweiz unterhält. Umzug der Schweiz und zurück in das Heimatland. Reisekosten nach und von der Schweiz für den Steuerpflichtigen und seine Familie am Anfang und am Ende des Arbeitsverhältnisses in der Schweiz. Schulausgaben für die Steuerzahler Kinder für eine fremdsprachige private Schule, wenn öffentliche Schulen nicht bieten eine ausreichende Schulbildung. In einigen Kantonen ist anstelle der obigen Einzelkalkulationen ein pauschaler Expatriierungsabzug (oft als OEXPA-Abzug bezeichnet) zu ergreifen. Dies entspricht in der Regel etwa CHF 1.500 pro Monat. Alternativ können Expats, die nicht tatsächlich in der Schweiz beschäftigt sind, eine pauschale Steuerermäßigung auf der Grundlage der geschätzten Lebenshaltungskosten in Anspruch nehmen. Lies über die Ausgaben-basierte Besteuerung unten. Überarbeitete schweizerische Steuerverordnungen 2016 Im Januar 2015 veröffentlichte das Eidgenössische Finanzdepartement den überarbeiteten Wortlaut der am 1. Januar 2016 in Kraft getretenen Auswanderungsverordnung. Die Änderungen beinhalten: Eine restriktivere Definition, wer als Expatriate-Mitarbeiter gilt, wobei nur Mitarbeiter ( Entweder in einer Führungsposition oder spezialisierten Fachleuten) mit einem Heimatvertrag und einer Abtretungserklärung für diese Abzüge qualifizieren (Abordnung vom ausländischen Arbeitgeber in die Schweiz). Fachleute oder Führungskräfte mit einem eingeschränkten lokalen Vertrag werden künftig nur dann als Expatriate qualifiziert werden können, wenn ihre Beschäftigung ein Transfer innerhalb der Gruppe ist und der ausländische Arbeitgeber eine Wiederbeschäftigung nach dem Aufenthalt in der Schweiz garantiert. Angemessene Kosten für die Unterbringung in der Schweiz sind nur dann abzugsfähig, wenn nachgewiesen werden kann, dass der Wohnsitz im Ausland beibehalten wird und dauerhaft für den Einsatz von Expatriatersquos verfügbar ist. Wenn die Wohnung im Heimatland bei der Abtretung in die Schweiz vermietet wird, kann in der Schweiz kein Wohnungsabzug geleistet werden. Die gleiche Bedingung gilt, um von dem pauschalen Abzug von CHF 1'500 pro Monat profitieren zu können. Der Abzug der Schulkosten ist immer noch mit der Muttersprache der Kinder verknüpft und ob die öffentlichen Schulen ausreichend Nachhilfe bieten können. Wenn also eine angemessene Ausbildung in der Muttersprache von öffentlichen Schulen angeboten wird, können internationale Schulgebühren nicht abgezogen werden. Expatriates, die im Ausland ansässig sind (Pendler), können nicht bewegliche Kosten und Schulgeld abziehen, sie sind jedoch berechtigt, die Kosten für ihre regelmäßigen Reisen nach Hause zu verlangen. Strengere Regeln ab 2016 Um die Besteuerung und die Akzeptanz der Bevölkerung zu verbessern, hat der Bundesrat die Bemessungsgrundlage erhöht und die Bedingungen verschärft. Die strengeren Maßnahmen werden ab dem Jahr 2016 sowohl für den Bund als auch für die Kantone wirksam und umfassen: Die weltweiten Ausgaben sollen mindestens das Siebenfache der Wohnkosten betragen. Eine Mindestbemessungsgrundlage von CHF 400'000 sollte nun zusätzlich für die direkte Bundessteuer gelten. Die Kantone müssen auch nach ihrem Ermessen einen Mindestbetrag für die Bemessungsgrundlage setzen. Bei Ehegatten, die auf Ausgabenbasis besteuert werden sollen, müssen beide Parteien alle Voraussetzungen für eine aufwandsbezogene Besteuerung erfüllen. Die geltenden Rechtsvorschriften gelten auch weiterhin für einen Zeitraum von fünf Jahren für Personen, die zum Zeitpunkt des Inkrafttretens der DFTA auf Ausgabenbasis besteuert wurden. Aufwandsabhängige Besteuerung für Ausländer, die nicht in der Schweiz beschäftigt sind Für Ausländer, die keinen Beruf ausüben, oder einfacher, die nicht in der Schweiz arbeiten oder arbeiten, könnte eine attraktive Besteuerung eine aufwandsbezogene Besteuerung sein. Aufwandsbezogene Besteuerung, auch Pauschalbesteuerung genannt, ist ein vereinfachtes Beurteilungsverfahren für Ausländer, die in der Schweiz leben, aber nicht erwerbstätig sind. Die föderale und die meisten kantonalen Steuergesetze bieten die Möglichkeit, auf der Grundlage der geschätzten Lebenshaltungskosten und nicht auf dem tatsächlichen Einkommen und dem Nettovermögen zu besteuern. Diese Pauschalbesteuerung ist eine besondere Art, Einkommen und Vermögen zu beurteilen. Bei der Berechnung des Steuerbetrags werden jedoch regelmäßige Steuersätze angewandt. Grundvoraussetzung für eine Pauschalbesteuerung ist, dass die betreffende Person keinen Beruf in der Schweiz ausübt. Diese Art der Besteuerung ist für diejenigen, die die Schweiz ihre Steuer zu Hause zum ersten Mal oder zurück, nachdem sie außerhalb des Landes für mindestens 10 Jahre. Ausländer genießen dieses Recht auf unbestimmte Zeit, während es auf das erste Jahr des Wohnsitzes für die Rückführung der aus dem Ausland zurückkehrenden Schweizer Bürger beschränkt ist. Das Recht auf ausgabenbezogene Besteuerung erlischt, wenn eine Person eine schweizerische Staatsangehörigkeit erwirbt oder eine Erwerbstätigkeit in der Schweiz einnimmt. Diese Option ist verfügbar, obwohl weniger als 0,1 Prozent der Steuerzahler pauschal in der Schweiz besteuert werden. Pauschalbesteuerung unter Druck Für Steuergerechtigkeit Gründen Bürger in verschiedenen Kantonen stimmten gegen ausgabenbasierte Besteuerung in den letzten Volksabstimmungen und die Praxis wurde in diesen Kantonen abgeschafft: Zürich, Schaffhausen, Appenzell, Basel-Stadt und Basel-Land. Einige andere Kantone Initiativen zur Abschaffung des Regimes wurden abgelehnt. Diese Kantone haben jedoch strengere Regeln umgesetzt. Die folgende Grafik zeigt den aktuellen Status. Im Oktober 2012 wurde eine Volksinitiative mit dem Titel Stopp der Steuervergünstigungen für Millionäre (Abschaffung der Pauschalbesteuerung) eingereicht, in der die Abschaffung der Pauschalbesteuerung in der ganzen Schweiz gefordert wird. Die Volksabstimmung über diese Initiative fand am 30. November 2014 statt, und die meisten Wähler folgten den Empfehlungen des Bundesrates und wiesen die Initiative mit 59,2 Prozent nicht ab. Laufende aufwandsbezogene Besteuerung Die Steuer wird auf der Grundlage der gesamten jährlichen Lebenshaltungskosten der Steuerpflichtigen im In - und Ausland für sich und ihre in der Schweiz lebenden Personen bestimmt. Für den Bund und die meisten Kantone zur Zeit, müssen die Ausgaben in Höhe mindestens das Fünffache des Mietpreises der taxpayerrsquos Hause oder die Miete bezahlt werden. Das Gesetz sieht auch eine zusätzliche Mindestberechnung vor, wonach die Steuer nicht niedriger sein darf als die Steuer auf bestimmte Bruttoeinkünfte von Einkommen und Vermögen nach dem regulären Steuersatz in der Schweiz. Diese Erträge beinhalten sämtliche Erträge aus schweizerischen Quellen sowie Erträge, für die der Steuerpflichtige gemäß einer von der Schweiz geschlossenen Doppelbesteuerungsabgabe Entlastung ausländischer Besteuerung beantragt. Wesentliche Unterschiede bestehen zwischen den Kantonen, insbesondere hinsichtlich der Berücksichtigung der steuerlichen Vermögenswerte und auch, ob die Vermögensteuer in die Besteuerung einbezogen wird. Bestimmte Kantone haben Mindestschwellen für die Bemessungsgrundlage oder die Steuereinnahmen festgesetzt. Sonstige Steuern in der Schweiz Neben den individuellen und Körperschaftssteuer - und Vermögenssteuer - und Eigenkapitalrechten können Sie sich auch für die anderen Steuern in der Schweiz interessieren. Das wichtigste ist die Mehrwertsteuer (Mehrwertsteuer), die mit Abstand der niedrigste Preis in ganz Europa ist. Mehrwertsteuer oder Mehrwert Die Mehrwertsteuer (MwSt Mehrwertsteuer Taxe sur la valeur ajouteacutee Tassa sul valore aggiunto) ist eines der Confederations Hauptfinanzierungsquellen. Es handelt sich um eine allgemeine Verbrauchssteuer, die bei den meisten kommerziellen Austausch von Waren und Dienstleistungen in Höhe von 8 Prozent erhoben wird. Bestimmte Börsen, einschließlich der Lebensmittel, Drogen, Bücher und Zeitungen, unterliegen einer reduzierten Mehrwertsteuer von 2,5 Prozent. Aber auch andere Börsen, einschliesslich der medizinischen, pädagogischen und kulturellen Dienstleistungen, sind steuerfrei, ebenso die Lieferungen und Leistungen im Ausland. Für die Hotel - und Hotellerie gilt ein Sondertarif von 3,8 Prozent. Obwohl die Schweiz kein EU-Mitgliedsstaat ist, wurde ihr Mehrwertsteuersystem nach der sechsten EU-Mehrwertsteuerrichtlinie als nicht kumulative, mehrstufige Steuer strukturiert, die den Vorsteuerabzug vorsieht. Es ist als eine Steuer von dem Lieferanten von Waren oder Dienstleistungen geschuldet konzipiert und die Steuer wird in der Regel an den Kunden als Teil des Preises weitergegeben. Jede juristische Person, die Einkünfte aus geschäftlichen oder beruflichen Tätigkeiten in der Schweiz erzielt, ist steuerpflichtig, einschließlich ausländischer Unternehmen, die Waren oder bestimmte Dienstleistungen an die Schweiz liefern. Es gibt eine Registrierungspflicht, wenn der steuerpflichtige Umsatz CHF 100'000 pro Jahr übersteigt. Sind die Erlöse geringer, so ist das Unternehmen von der Steuerpflicht befreit. Ein solches Unternehmen kann jedoch auf eine Steuerbefreiung verzichten. Verrechnungssteuer Verrechnungssteuer (Verrechnungssteuer impocirct anticipeacute Imposta preventiva) wird mit einer Rate von 35 Prozent auf bestimmte Formen von Einkommen, insbesondere Dividendenzahlungen, Zinsen auf Bankdarlehen und Anleihen, Liquidationserlös, Lotteriegewinne und Zahlungen von Lebensversicherungen erhoben und Privaten Pensionskassen. Der Schuldner dieser Zahlungen haftet für die Zahlung der Steuer, die sie dem Gläubiger nur den Nettobetrag zahlen müssen. Hinsichtlich der in der Schweiz ansässigen Gläubiger ist die Verrechnungssteuer nur ein Mittel zur Sicherung der Einkommen - oder Ertragssteuer, von dem der Gläubiger dann den bereits einbehaltenen Betrag abziehen oder seine Erstattung beantragen kann. Dasselbe gilt für ausländische Gläubiger, soweit ein Steuerabkommen dies vorsieht. Andere ausländische Gläubiger sind nicht berechtigt, eine Rückerstattung in Bezug auf sie, die Verrechnungssteuer ist eine echte Steuer. Stempelsteuer Die Stempelsteuer ist eine Gruppe von Bundessteuern, die auf bestimmte Geschäftsvorfälle erhoben werden. Der Name ist ein Anachronismus und stammt aus der Zeit, als diese Steuern mit physischen Briefmarken verabreicht wurden. Stempelgebühren umfassen: Emissionssteuer Tassa di emissione) ndash erhoben auf die Ausgabe von bestimmten Wertpapieren wie Aktien und Anleihen. Ausnahmen werden unter anderem gemacht. Für Wertpapiere, die im Zuge einer kommerziellen Reorganisation begeben wurden, und die ersten CHF 1,0 Mio. der aufgelegten Mittel sind steuerfrei. Die Steuer beträgt 1 Prozent der aufgenommenen Mittel und wird vom Emittenten getragen. Auch der Handel mit Shell-Gesellschaften (Mantelhandel) unterliegt der Emissionsabgabe. Grunderwerbsteuer (Umsatzsteuer Imposta sulla cifra daffari) ndash auf den Handel erhoben in bestimmten Wertpapieren durch bestimmte qualifizierte Händler (Effektenhaumlndler meist Börsianer und große Holdinggesellschaften). Die Steuer beträgt 0,15 oder 0,3 Prozent, je nachdem, ob schweizerische oder ausländische Wertpapiere gehandelt werden. Schließlich wird eine Versicherungsprämiensteuer von 2,5 oder 5 Prozent auf bestimmte Versicherungsprämien erhoben. Grenzabgaben und sonstige Bundessteuern Der Bund verfassungs befugt ist, die Tarife zu erheben, die für die Finanzierung bis zum Ersten Weltkrieg seine Hauptquellen waren, aber sind jetzt wichtiger als Instrument der Handelspolitik. Zusätzliche Bundessteuern von geringerer wirtschaftlicher Bedeutung beinhalten Steuern für die Einfuhr oder Herstellung von Spirituosen, Bier, Tabak, Automobilen und Mineralöl sowie für Glücksspielbetriebe. Bürger, die vom Militärdienst befreit sind, sind verpflichtet, eine Entschädigungssteuer zu zahlen. Sonstige kantonale Steuern: Kapitalertragsteuer, Erbschafts - und Schenkungssteuer, Gewinnsteuer Neben den individuellen und Körperschaftsteuer - und Vermögenssteuer - und Eigenkapitalrechten sind die Kantone frei, andere einzuführen. Mehrere Kantone erheben eine Erbschaftssteuer Imposta di successione und eine Schenkungssteuer Imposta di donazione, obwohl es einen Trend zur Abschaffung gibt. In allen Kantonen ist die Übertragung des Vermögens durch Erbschaft an den Ehegatten steuerfrei. In den meisten Kantonen gilt das gleiche für direkte Nachkommen und manchmal sogar für direkte Vorfahren. Darüber hinaus sind die Kantone durch Bundesgesetz erforderlich, eine Steuer auf den Gewinn aus dem Verkauf von Immobilien zu erheben (Grundstuumlckgewinnsteuer impocirct sur les gewinnt immobiliers Imposta sugli utili immobiliari). Mit Ausnahme von Immobilien gibt es in der Regel keine Kapitalertragsteuer auf privates Kapital wie Aktien und Anleihen. Die meisten Kantone erheben auch eine Steuer auf den Wert des Eigentums (Handaumlnderungssteuer impocirct sur les Mutationen Tassa di mutazione), um Spekulationen in Immobilien zu entmutigen. Steuern werden auch häufig auf das Eigentum von Hunden und Kraftfahrzeugen, auf Lotterien, auf den Verkauf von Tickets für öffentliche Unterhaltungen oder auf Übernachtungen in bestimmten touristischen Destinationen erhoben. Beat Meyer Expatica Beat Meyer ist Dipl. Wirtschaftsprüferin und qualifizierte Steuerberaterin. Er ist Eigentümer und Geschäftsführer der Bonfina Treuhand GmbH Expat Tax Switzerland (expattax. ch). Merken Sie bitte: Die Informationen, die in diesem Artikel enthalten sind, sind für allgemeine Anleitung nur und Fachmannrat wird in Bezug auf Ihre direkten Umstände benötigt.
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